Il Flat Rate Scheme (FRS) — il regime forfettario del VAT britannico — è nato per le piccole imprese che trovano pesante la contabilità VAT normale: invece di tracciare il VAT su ogni vendita e acquisto, versi all'HMRC una percentuale fissa del fatturato lordo. Per le attività classificate come "riparazione di veicoli" l'aliquota è dell'8,5% — una delle più basse in tabella. Usato bene, una piccola officina trattiene una fetta del VAT che addebita. Usato male, la regola del limited cost trader porta l'aliquota al 16,5% e conviene il VAT normale. Vediamo entrambi gli scenari.
Come Funziona il Regime
Nel FRS continui ad addebitare il 20% di VAT ai clienti come al solito. Ma invece di versare all'HMRC il VAT incassato meno quello recuperato, versi semplicemente una percentuale fissa del fatturato VAT incluso. In cambio, rinunci a recuperare il VAT sulla maggior parte degli acquisti (con un'eccezione: i beni strumentali sopra le £2.000 VAT inclusa — un ponte sollevatore o uno strumento di diagnosi, per esempio).
Esempio Con l'Aliquota all'8,5%
| Voce | VAT normale | Flat Rate (8,5%) |
|---|---|---|
| Manodopera + ricambi fatturati (netto) | £80.000 | £80.000 |
| VAT addebitato ai clienti | £16.000 | £16.000 |
| VAT recuperato sugli acquisti (£30.000 netto) | −£6.000 | non recuperabile |
| Versato all'HMRC | £10.000 | 8,5% × £96.000 = £8.160 |
| Vantaggio | — | £1.840 |
Il quadro si ribalta man mano che la spesa per ricambi cresce: l'officina che compra molti ricambi, olio e materiali di consumo recupera di più col VAT normale di quanto risparmi col forfettario. Fai i conti in entrambi i modi prima di aderire — il nostro calcolatore VAT è un buon punto di partenza.
Chi Può Aderire
- Puoi entrare se prevedi un fatturato imponibile fino a £150.000 (VAT escluso) nei prossimi 12 mesi
- Devi uscire quando i ricavi totali superano le £230.000 (VAT incluso)
- C'è uno sconto dell'1% nel primo anno di registrazione VAT — quindi 7,5% per un'officina appena registrata
Le regole complete sono nel VAT Notice 733 e nel riepilogo su gov.uk/vat-flat-rate-scheme.
La Trappola del Limited Cost Trader — 16,5%
Dal 2017, devi verificare ogni trimestre se sei un "limited cost trader". Lo sei se la spesa in beni (goods) è inferiore a:
- 2% del fatturato VAT incluso, oppure
- £1.000 l'anno (£250 a trimestre), anche se sopra il 2%
Se rientri nella regola, la tua aliquota per quel periodo è il 16,5% — che sul fatturato VAT incluso significa consegnare quasi tutto il VAT incassato, senza poter recuperare nulla sugli acquisti. Per un limited cost trader il FRS è quasi sempre un cattivo affare.
Attenzione: "goods" esclude i beni strumentali, il carburante e i servizi — abbonamenti software, assicurazione, affitto e manodopera in subappalto non contano. Un'officina che compra ricambi supera il test del 2% senza problemi. Il meccanico mobile che vende soprattutto manodopera, con i clienti che comprano i ricambi da soli, può non superarlo — ed è esattamente chi deve verificare prima di aderire.
Flat Rate e Regime del Margine Non Vanno d'Accordo
Un'interazione critica per le officine: non puoi usare il regime del margine per le auto usate mentre sei nel Flat Rate Scheme — la percentuale del FRS si applica all'intero fatturato, compreso il prezzo pieno dei veicoli venduti. Se la vendita di auto usate fa parte della tua attività, il regime del margine con la contabilità normale vince quasi sempre. Allo stesso modo, gli MOT trattati correttamente come fuori dal campo del VAT restano fuori dal calcolo FRS — ma solo se fatturati bene.
La Decisione in Breve
- Officina con molta manodopera, poca spesa in ricambi, niente vendita auto → FRS all'8,5% spesso conviene
- Spesa pesante in ricambi → il VAT normale di solito recupera di più
- Meccanico mobile solo manodopera → verifica prima il test del limited cost trader
- Vendi auto usate → stai fuori dal FRS; usa il regime del margine
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